Krótka odpowiedź: NIE. Wymiana jednej kryptowaluty na inną (np. Bitcoin na Ethereum) nie jest opodatkowana w Polsce. To jedna z najważniejszych zasad, którą każdy inwestor kryptowalut powinien znać.
Podstawa prawna - art. 30b ust. 1f ustawy PIT
"Nie stanowi odpłatnego zbycia wymiana waluty wirtualnej na inną walutę wirtualną."
Ten prosty przepis oznacza, że wszystkie operacje typu:
- Bitcoin (BTC) → Ethereum (ETH)
- Ethereum (ETH) → Cardano (ADA)
- Cardano (ADA) → Polkadot (DOT)
- Bitcoin (BTC) → Tether (USDT)
- Tether (USDT) → USD Coin (USDC)
...są neutralne podatkowo. Nie powstaje obowiązek zapłaty podatku w momencie wykonania tych transakcji.
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy?
Obowiązek podatkowy powstaje dopiero w momencie odpłatnego zbycia kryptowaluty, czyli:
- Sprzedaż kryptowaluty za walutę fiat (PLN, EUR, USD)
- Zapłata kryptowalutą za towar lub usługę
- Przekazanie kryptowaluty jako darowizna (opodatkowanie u obdarowanego)
- Wymiana kryptowaluty na kryptowalutę (swap)
- Trzymanie kryptowalut (HODLing)
- Transfer między własnymi portfelami
- Otrzymanie kryptowaluty w darowiźnie (opodatkowanie dopiero przy sprzedaży)
Praktyczne przykłady
Przykład 1: Seria wymian zakończona sprzedażą za fiat
Scenariusz:
- Styczeń 2024: Kupiłeś 1 BTC za 200 000 PLN
- Marzec 2024: Wymieniłeś 1 BTC → 10 ETH (wartość: 240 000 PLN)
- Czerwiec 2024: Wymieniłeś 10 ETH → 50 000 ADA (wartość: 250 000 PLN)
- Grudzień 2024: Sprzedałeś 50 000 ADA za 280 000 PLN
Opodatkowanie:
- Wymiana BTC → ETH: Neutralna podatkowo
- Wymiana ETH → ADA: Neutralna podatkowo
- Sprzedaż ADA → PLN: Opodatkowane!
Obliczenie podatku:
Przychód: 280 000 PLN
Koszt nabycia: 200 000 PLN (pierwotny koszt BTC)
Prowizje: 500 PLN
Dochód: 280 000 - 200 000 - 500 = 79 500 PLN
Podatek (19%): 79 500 × 0.19 = 15 105 PLN
Kluczowa zasada: Wszystkie wymiany krypto→krypto były neutralne podatkowo, ale koszt nabycia (200 000 PLN) przeniósł się przez całą ścieżkę wymian aż do końcowej sprzedaży za fiat.
Przykład 2: Stablecoiny - USDT, USDC
Pytanie: Czy wymiana BTC → USDT jest opodatkowana?
Odpowiedź: NIE. USDT i USDC to też kryptowaluty (waluty wirtualne), więc wymiana BTC → USDT podlega art. 30b ust. 1f i jest neutralna podatkowo.
Przykład:
- Kupiłeś 1 BTC za 200 000 PLN
- Wymieniłeś 1 BTC → 60 000 USDT (neutralne podatkowo)
- Trzymasz USDT na giełdzie (neutralne podatkowo)
- Sprzedajesz 60 000 USDT → 240 000 PLN (opodatkowane!)
Podatek powstaje dopiero w punkcie 4:
Dochód: 240 000 - 200 000 = 40 000 PLN
Podatek: 40 000 × 19% = 7 600 PLN
Tabela porównawcza transakcji
| Rodzaj transakcji | Przykład | Opodatkowanie |
|---|---|---|
| Krypto → Krypto | BTC → ETH | ✓ Neutralne |
| Krypto → Stablecoin | ETH → USDT | ✓ Neutralne |
| Stablecoin → Stablecoin | USDT → USDC | ✓ Neutralne |
| Krypto → Fiat | BTC → PLN | ✗ Opodatkowane 19% |
| Stablecoin → Fiat | USDT → EUR | ✗ Opodatkowane 19% |
| Krypto → Towar | BTC za samochód | ✗ Opodatkowane 19% |
| Trzymanie krypto | HODLing BTC | ✓ Neutralne |
| Transfer własny | Binance → Ledger | ✓ Neutralne |
Dlaczego musisz mimo wszystko dokumentować wymiany?
Powody:
- Ustalenie kosztu nabycia: Koszt pierwotnego zakupu przenosi się przez wszystkie wymiany aż do ostatecznej sprzedaży za fiat. Bez dokumentacji nie udowodnisz, ile faktycznie zapłaciłeś.
- Metoda FIFO: Jeśli wielokrotnie kupowałeś i sprzedawałeś tę samą kryptowalutę, musisz śledzić, które jednostki sprzedajesz jako pierwsze.
- Kontrola skarbowa: W przypadku kontroli KAS będziesz musiał udowodnić, że Twoje obliczenia są prawidłowe.
- Pytania banku: Bank może zapytać o pochodzenie środków przy wypłacie. Musisz mieć pełną ścieżkę od zakupu za fiat do sprzedaży za fiat.
Co dokumentować?
- Data każdej wymiany
- Ilość wymienianych kryptowalut
- Wartość rynkowa w PLN w momencie wymiany
- Prowizje i opłaty
- Nazwa giełdy lub adres portfela
- Hash transakcji (dla blockchain)
Specjalne przypadki
DeFi - wymiana przez DEX
Wymiana kryptowalut przez zdecentralizowane giełdy (Uniswap, PancakeSwap, SushiSwap) również podlega art. 30b ust. 1f:
Przykład:
- Wymieniłeś ETH → USDC na Uniswap: Neutralne podatkowo
- Zapłaciłeś gas fees w ETH: To jest wydatek ETH - opodatkowane!
Uwaga: Gas fees to rodzaj zapłaty za usługę, więc technicznie stanowią odpłatne zbycie. W praktyce są one zaliczane do kosztów transakcji.
Liquidity Pools i Yield Farming
Dostarczenie kryptowalut do puli płynności (liquidity pool) w zamian za LP tokens nie jest wymianą krypto na krypto, tylko złożonym procesem, który może generować różne konsekwencje podatkowe.
Jeśli aktywnie uczestniczysz w DeFi (yield farming, liquidity mining, staking), zalecamy konsultację z ekspertem. Te operacje mogą mieć złożone konsekwencje podatkowe, które wykraczają poza prostą wymianę krypto→krypto.
Najczęstsze błędy i mity
✓ Prawda: USDT to kryptowaluta, więc wymiana BTC → USDT jest neutralna podatkowo.
✓ Prawda: MUSISZ dokumentować wszystkie transakcje, aby prawidłowo obliczyć podatek przy ostatecznej sprzedaży za fiat.
✓ Prawda: W Polsce nie ma ulgi za długoterminowe trzymanie. Podatek 19% niezależnie od czasu posiadania.
Podsumowanie
- Wymiana kryptowaluty na kryptowalutę NIE jest opodatkowana
- Podatek płacisz dopiero przy sprzedaży za walutę fiat lub zapłacie za towar/usługę
- Mimo braku opodatkowania MUSISZ dokumentować wszystkie wymiany
- Koszt nabycia przenosi się przez wszystkie wymiany aż do końcowej sprzedaży
- Stablecoiny (USDT, USDC) są traktowane jak kryptowaluty
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi indywidualnej porady podatkowej. Podstawa prawna: art. 30b ust. 1f ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 2025 poz. 163).