NFT (Non-Fungible Tokens) to unikalne aktywa cyfrowe na blockchain. Czy malowidło cyfrowe, zdjęcie profilowe czy wirtualna ziemia są opodatkowane? Jak rozliczyć kupno, sprzedaż i tworzenie NFT? Wyjaśniamy.
Czym jest NFT z perspektywy podatkowej?
Polskie prawo podatkowe nie definiuje osobno NFT. Jednak zgodnie z ustawą o podatku dochodowym, NFT to waluta wirtualna (mimo że jest niewymienialny - non-fungible).
Co to oznacza?
- NFT podlega tym samym zasadom opodatkowania co Bitcoin czy Ethereum
- Sprzedaż NFT = odpłatne zbycie waluty wirtualnej
- Podatek: 19% od dochodu
- Rozliczenie w PIT-38
Kupno NFT - Koszt nabycia
Kiedy kupujesz NFT, nie płacisz jeszcze podatku. Wydatek na NFT staje się kosztem nabycia, który odliczysz przy przyszłej sprzedaży.
Marzec 2024: Kupujesz NFT Bored Ape za 10 ETH
Koszty do odliczenia:
- Cena NFT: 10 ETH × 15 000 PLN = 150 000 PLN
- Opłata marketplace (2.5%): 0.25 ETH × 15 000 = 3 750 PLN
- Gas fee: 0.05 ETH × 15 000 = 750 PLN
Opodatkowanie zakupu: BRAK (dopiero przy sprzedaży)
Ważne: Jeśli kupiłeś NFT za ETH, który sam kupiłeś wcześniej, to WYMIANA ETH → NFT jest neutralna podatkowo (art. 30b ust. 1f).
Sprzedaż NFT - Moment opodatkowania
Sprzedaż NFT = odpłatne zbycie = zdarzenie podatkowe.
Podatek płacisz od dochodu (przychód minus koszty).
Zakup (marzec 2024):
- NFT za 10 ETH (wartość: 154 500 PLN z opłatami)
Sprzedaż (listopad 2024):
- Sprzedajesz za 15 ETH
- Wartość ETH: 18 000 PLN
- Przychód: 15 × 18 000 = 270 000 PLN
- Opłata marketplace: 6 750 PLN
- Gas fee: 900 PLN
Sprzedaż ze stratą
Jeśli sprzedajesz NFT taniej niż kupiłeś, masz stratę podatkową. Możesz ją skompensować z innymi zyskami z kryptowalut w tym samym roku.
Kupiłeś NFT za 100 000 PLN, sprzedałeś za 60 000 PLN.
Minting NFT - Tworzenie tokenów
Minting to proces tworzenia (publikowania) NFT na blockchain.
Dla artystów / twórców
Koszty mintingu:
- Gas fees za minting - można odliczyć jako koszt
- Opłaty marketplace (listing fee) - można odliczyć
- Koszty stworzenia dzieła (sprzęt, software) - kontrowersyjne
Opodatkowanie:
- Sam minting: BRAK opodatkowania (dopiero przy sprzedaży)
- Sprzedaż NFT: opodatkowanie 19%
- Koszt nabycia = koszty mintingu
Tworzenie kolekcji 100 NFT:
- Gas fees za minting: 2 ETH (30 000 PLN)
- Opłata OpenSea: 500 PLN
- Koszt nabycia 1 NFT: (30 000 + 500) / 100 = 305 PLN
Sprzedaż 1 NFT za 0.5 ETH (7 500 PLN):
Royalties - Tantiem dla twórców
Jeśli jesteś twórcą NFT, możesz ustawić royalties (np. 5-10%) - otrzymujesz procent od każdej przyszłej sprzedaży.
Opodatkowanie royalties:
- Każda otrzymana tantiema = przychód
- Opodatkowanie w momencie otrzymania
- Stawka: 19%
- Koszt nabycia tych kryptowalut = wartość w dniu otrzymania
Stworzyłeś NFT z 10% royalties. Ktoś sprzedaje Twoje NFT za 20 ETH.
Otrzymujesz royalty:
- 10% × 20 ETH = 2 ETH
- Wartość: 2 × 15 000 = 30 000 PLN
NFT Airdrops i giveaways
Otrzymanie darmowego NFT (airdrop, whitelist, giveaway):
- Jeśli NFT ma wartość rynkową - przychód w momencie otrzymania
- Jeśli NFT nie ma płynności - opodatkowanie dopiero przy sprzedaży
- Koszt nabycia = wartość w dniu otrzymania (lub 0 PLN jeśli brak wartości)
Gas fees - Bardzo ważne!
Gas fees (opłaty sieciowe Ethereum) można odliczyć jako koszty:
- ✅ Gas fee przy zakupie NFT → koszt nabycia
- ✅ Gas fee przy sprzedaży NFT → koszt uzyskania przychodu
- ✅ Gas fee przy mintingu → koszt nabycia
- ✅ Gas fee przy transferze NFT → koszt
Każdy gas fee jest zapisany w blockchain (TX hash). Zapisuj:
- TX hash transakcji
- Ilość zapłaconego ETH (lub innego tokena)
- Wartość w PLN w dniu transakcji
- Cel transakcji (buy, sell, mint, transfer)
Marketplace - Porównanie platform
| Marketplace | Opłata kupującego | Opłata sprzedającego | Royalties |
|---|---|---|---|
| OpenSea | 0% | 2.5% | Opcjonalne (0-10%) |
| Blur | 0% | 0% | Opcjonalne |
| LooksRare | 0% | 2% | Tak |
| X2Y2 | 0% | 0.5% | Opcjonalne |
Wszystkie opłaty marketplace można odliczyć jako koszty!
Najczęstsze błędy przy rozliczaniu NFT
- Brak rozliczenia sprzedaży NFT - NFT to kryptowaluta, każda sprzedaż podlega PIT-38
- Nieodliczanie gas fees - to znaczący koszt, często 5-15% wartości transakcji!
- Opodatkowanie całej kwoty sprzedaży - płacisz od dochodu (sprzedaż minus zakup), nie od obrotu
- Brak dokumentacji kosztów mintingu - zachowaj TX hash każdego minta
- Nieopodatkowanie royalties - to przychód podatkowy!
- Wymiana NFT na NFT jako sprzedaż - to swap (neutralny podatkowo), nie sprzedaż
Specjalne przypadki
1. Flip trading (szybki handel NFT)
Kupujesz i sprzedajesz NFT szybko (w ciągu dni/tygodni):
- Nadal 19% podatku
- Każda transakcja osobno w PIT-38
- Straty można kompensować z zyskami
- Przy bardzo dużej aktywności: rozważ działalność gospodarczą
2. NFT jako inwestycja długoterminowa
Trzymasz NFT przez lata:
- Dopóki nie sprzedasz - brak opodatkowania
- Koszt nabycia = wartość z dnia zakupu (nie dzisiejsza wartość)
- Gas fees z dnia zakupu można odliczyć przy sprzedaży
3. Frakcjonalizacja NFT (F-NFT)
Podział NFT na wiele tokenów:
- Sprzedaż frakcji = częściowa sprzedaż NFT
- Opodatkowanie proporcjonalnie
- Skomplikowane rozliczenie - zalecamy eksperta
Jak dokumentować transakcje NFT?
Niezbędne dane dla każdego NFT:
- Nazwa/kolekcja NFT (np. Bored Ape #1234)
- Data zakupu
- Cena zakupu (w ETH/innej krypto)
- Wartość w PLN w dniu zakupu
- Gas fees (TX hash i wartość)
- Marketplace fees
- Data sprzedaży
- Cena sprzedaży
- Wartość w PLN w dniu sprzedaży
- TX hash transakcji kupna i sprzedaży
Narzędzia do śledzenia NFT:
- OpenSea Activity - pełna historia Twoich transakcji
- Etherscan NFT Tracker - on-chain weryfikacja
- Nansen - analytics NFT (płatne)
- Excel/Google Sheets - własna ewidencja
Działalność gospodarcza - kiedy warto?
Jeśli trading NFT to Twoja główna działalność:
Korzyści działalności:
- Możliwość odliczenia VAT (jeśli jesteś czynnym podatnikiem)
- Więcej kosztów do odliczenia (biuro, komputer, internet)
- Liniowy PIT (19%) lub ogólny (17%/32%)
Wady:
- ZUS (minimum ~1500 PLN/miesiąc)
- Obowiązek prowadzenia księgowości
- Formalności administracyjne
Próg opłacalności: Dla większości osób opłaca się dopiero przy obrotach 200 000+ PLN rocznie.
Podsumowanie - Quick Reference
- ✅ Sprzedaż NFT → opodatkowanie 19%
- ✅ Zakup NFT → koszt nabycia (odliczysz przy sprzedaży)
- ✅ Minting → koszt nabycia (gas fees)
- ✅ Royalties → przychód 19%
- ✅ Gas fees → zawsze można odliczyć
- ✅ Marketplace fees → zawsze można odliczyć
- ✅ Swap NFT ↔ krypto → neutralny podatkowo
- ✅ Airdrop NFT → przychód (jeśli ma wartość)
- ✅ Straty → kompensacja z zyskami w tym samym roku
NFT to niszowa specjalizacja podatkowa. Pomożemy Ci:
- Odtworzyć historię wszystkich transakcji NFT
- Poprawnie zaksięgować minting, sprzedaż, royalties
- Odliczyć wszystkie gas fees i marketplace fees
- Skompensować straty z zyskami
- Przygotować raport PIT-38 z dokumentacją
Artykuł ma charakter informacyjny. NFT to relatywnie nowa dziedzina - interpretacje mogą się różnić. Zalecamy konsultację z ekspertem w złożonych przypadkach.